Kedvezmények súlyosan fogyatékos személyek részére - összevont adóalapot csökkentő SZEMÉLYI KEDVEZMÉNY

Jogszabályok:
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja. tv.) 29/E. §, 35. §;
Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmény igénybevétele szempontjából súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről szóló 335/2009. (XII. 29.) Korm. rendelet (kormányrendelet);
A súlyos fogyatékosság minősítéséről és igazolásáról szóló 49/2009. (XII. 29.) EüM rendelet.

A személyi kedvezmény olyan – a súlyosan fogyatékos, továbbá a kormányrendeletben meghatározott betegségben szenvedő személyt megillető - adókedvezmény, mely az összevont adóalap csökkentése révén személyi jövedelemadó megtakarítást eredményez.

Mértéke jogosultsági hónaponként a minimálbér egyharmada.
A minimálbér havi összege 2025. január 1-től 290 800 Ft; így a leírható összeg havonta 96 900 Ft. Az adómegtakarítás havi szinten 14 535 Ft.
Jogosultsági hónapként az a hónap vehető figyelembe, amelyben a fogyatékos, illetve beteg állapot az erről szóló igazolás, határozat alapján legalább 1 napig fennáll.

SÚLYOSAN FOGYATÉKOS SZEMÉLY a kedvezményre jogosultság szempontjából az, aki
a) a kormányrendeletben meghatározott betegségben szenved vagy fogyatékossággal él, vagy
b) rokkantsági járadékban részesül, vagy
c) fogyatékossági támogatásban részesül.

Igényérvényesítés
Az adókedvezmény érvényesítésének feltételei:
> olyan jövedelem, mely az összevont adóalapba tartozik (jogviszonytól, jogcímtől, rendszerességtől függetlenül),
> meglévő orvosi igazolás vagy rokkantsági járadékra, fogyatékossági támogatásra jogosító határozat.
Az orvosi igazolást szakambulancia vagy kórházi osztály szakorvosa, ha az állapot végleges, a háziorvos állítja ki. Az igazoláson a betegség, illetve fogyatékos állapot megnevezésén túl, annak kezdő időpontja szerepel, valamint az, hogy az állapot végleges minősítésű, vagy a későbbiekben felülvizsgálat szükséges. Az igazolást évente ki kell állítani, kivéve, ha a jogosult személy állapota véglegesnek tekintendő. Végleges állapotról szóló igazolás alapján éves igazolás nélkül minden évben érvényesíthető az adókedvezmény.
Az orvosi igazolást, határozatot nem kell csatolni az adóbevalláshoz, de elévülési időn (5 év) belül meg kell őrizni, hogy esetleges adóellenőrzés esetén a kedvezményre való jogosultság igazolható legyen.

Az adókedvezmény az éves adóbevallásban érvényesíthető. Ha a magánszemélynek munkaviszonya, megbízása stb. alapján rendszeres jövedelme van, akkor már a fizetendő adóelőlegnél - a munkáltatónak (kifizetőnek) adott adóelőleg-nyilatkozat alapján – sor kerülhet a kedvezmény levonására.
Utólagosan a kedvezmény az szja-bevallás önellenőrzésével érvényesíthető, ha ez korábban valamilyen oknál fogva elmaradt. Ha az adóév elteltével - akár több év teltével - utólag állapítják meg a kedvezményre való jogosultságot, akkor az igazoláson szereplő kezdő naptól az adókedvezmény az 5 éves elévülési időn belül visszamenőlegesen az éves adóbevallások önellenőrzésével érvényesíthető.

Megjegyzés:
Az összevont adóalapot egyéb adókedvezmények is csökkenthetik, de azok együttes összege nem lehet több az összevont adóalap adójának összegénél.
Az Szja. tv. 29/H. §-a meghatározza az adóalap-csökkentő kedvezmények érvényesítésének sorrendjét:
1. a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
2. a csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye,
3. a 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
4. a 30 év alatti anyák kedvezménye,
5. személyi kedvezmény,
6. az első házasok kedvezménye,
7. családi kedvezmény.

Az információk tájékoztató jellegűek, nem helyettesítik a jogszabályt!
További információért és a részletekért forduljon a hivatalos szervekhez!